¿Qué es el ITAN?
El ITAN, cuyas siglas significan Impuesto Temporal a los Activos Netos, es un tributo creado por el Estado peruano con el propósito de ampliar la base de recaudación tributaria, apuntando directamente al valor patrimonial de las empresas. A diferencia de otros impuestos como el IGV o el Impuesto a la Renta, que gravan las ventas o las ganancias, el ITAN se basa en los activos netos que posee una empresa al cierre del ejercicio anterior.
Este impuesto fue instaurado originalmente en 2004 como una medida temporal para mejorar la recaudación fiscal, pero a pesar de su carácter inicial, continúa vigente hasta hoy. Lo particular del ITAN es que se paga incluso si la empresa no ha generado ingresos, ya que se calcula sobre el valor contable de los activos netos, lo que puede representar una carga adicional para empresas con fuerte inversión pero bajos ingresos operativos.
¿Quiénes están obligados a pagar el ITAN?
El ITAN aplica a las empresas que tributan en el Régimen General del Impuesto a la Renta y también a aquellas que pertenecen al Régimen MYPE Tributario (RMT), siempre que el valor de sus activos netos al 31 de diciembre del ejercicio anterior supere el millón de soles. Este umbral es el requisito clave para determinar la obligación de pagar este impuesto.
Por otro lado, hay ciertos regímenes excluidos del ITAN, como:
- Las personas naturales que no generan renta de tercera categoría.
- Los contribuyentes del Régimen Especial de Renta (RER).
- Los acogidos al Nuevo RUS (Régimen Único Simplificado).
- Las entidades que están exoneradas del Impuesto a la Renta por ley.
Es importante destacar que si una empresa del Régimen MYPE Tributario cumple con el tope mínimo de activos netos (más de S/ 1,000,000), deberá calcular y pagar el ITAN tal como lo haría una empresa del Régimen General. Por tanto, pertenecer al RMT no exime automáticamente del pago de este impuesto. Este es un punto que suele generar confusión, por lo que es fundamental revisar anualmente el balance contable y verificar si se alcanza el umbral que activa esta obligación tributaria.
